ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
（1）甲公司与账龄分析相关的信息处理控制在2018年度审计中测试结果满意，且在2019年未发生变化，A注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。
（2）甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效，A注册会计师评价认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。
（3）甲公司存在未经授权调整客户授信额度的控制缺陷，考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平，A注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。
（4）甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》，截至2019年9月执行中期测试时，约新聘人员300人，该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和中期测试的结论，无须执行前推测试。
（5）甲公司投资相关的业务流程较复杂，A注册会计师在识别和了解控制时，首先向投资部低级别的人员进行询问，进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性，结果满意。
（6）甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品，将堆放在装运区的货物，与销售订单进行核对，但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏*度，且无法实施检查程序以测试该控制的有效性，未将其识别为关键控制。
要求：
针对上述第（1）项至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
答案解析：
（1） 恰当。
点拨：不属于与特别风险相关的控制
（2） 不恰当。还应评价内部审计的工作并实施审计程序。
点拨：评价是否能够利用内审工作实现审计目的，注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：
1.内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；
2.内部审计人员的胜任能力；
3.内部审计是否采用系统、规范化的方法。
（3）不恰当。还应评价补偿性控制的影响。
点拨：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的*度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。
（4）不恰当。测试控制在整个期间的运行有效性时，进行期中测试后，还应对剩余期间实施前推测试。/应针对剩余期间获取补充审计证据，并将期中测试结果前推至基准日。
点拨：CPA想利用期中获取的审计证据，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当：
1.获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；
2.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
（5）不恰当。注册会计师应首先向级别较高的人员询问。/注册会计师应采用“从高到低”的询问方法。
（6）恰当。
