CGFT考试知识点：现金内部控制。现金对任何一家企业来说都是一项必不可少的资产，另外，多数企业还持有另一种与现金类似的资产——现金等价物（cash equivalents)。现金和现金等价物是所有资产中流动性*强的，也是*容易被偷窃或挪用的，有效的内部控制制度能保护这些资产。有效的内部控制制度必须符合以下三项基本指导原则：
1.现金的管理和记录要分开。
2.收取的现金应立即存入银行。
3.现金支出应开具支票支付。
现金、现金等价物与流动性
好的会计系统能帮助企业管理现金数额并控制哪些人有权支配现金。在购买商品或劳务以及偿还债务时，我们通常使用现金。流动性（liquidity)是指公司偿还短期负债的能力。我们把现金及其类似资产称为流动资产（liquid assets),因为它们能够随时用来清偿债务。企业要想正常运营就必须有流动资产。
现金（cash)包括各种货币、硬币、存放在银行的支票存款（活期存款）和储蓄存款（定期存款）。现金还包括各种可以存入银行账户的款项，如顾客的支票、银行本票、*金和汇票等。
现金等价物（cash equivalents)是指符合下述两个条件的流动性很强的短期投资资产：(1)很容易就能兑换成固定数量的现金；(2)很快就会到期，因此其市价受利率变动影响不大，一般三个月内到期的投资符合这一标准。美国短期国库券和货币市场基金等短期投资都属于现金等价物，为了增加收益，很多企业都会把闲置的现金投资于现金等价物。多数企业在资产负债表上都将现金和现金等价物合并为一个科目列示。
现金管理
公司破产*常见的原因之一就是对现金的管理不善。公司必须对现金的收支做好规划。现金管理的目的主要有以下两个方面：
1.计划现金收入，以满足到期时的现金支付。
2.保持企业经营所需的*限度的现金。
公司出纳负责现金管理，有效的现金管理主要包括以下几方面原则：
增强应收账款回款。客户和其他人员向公司支付得越快，公司就可以越早使用这笔钱。
延迟支付。公司越延迟支付，它就有越多的时间使用这笔钱，一些公司通常拖到规定期限的*后一天才支付款项。只保留必要的资产。闲置资产占用的资金越少，公司就有越多的钱投到生产性资产上，一些公司采用准时生产（just-in-time),这意味着公司要做计划，订单生成时恰好能有相应数量的库存满足其需求。还有一些企业选择租赁而不是购买仓库及设备。
计划支出，钱只有在该花的时候才能花。公司必须视季节和商业周期计划支出。
投资多余的现金。闲置资金不能获取收益，所以必须进行投资。季节性周期经营活动产生的超额现金可以存入银行账户或进行其他短期投资，以赚取收益，超出正常经营活动所需的现金应该投资在诸如工厂和库存等生产性资产上。
现金收入控制
通过对现金收入实施内部控制，可以*将收到的现金正确地人账并存入银行。
现金销货、收回应收账款、收到利息、取得银行贷款、出售资产、取得投资收益等业务都会带来现金收入。
通过店面交易获得的现金收入
为符合内部控制要求，交易时应使用收银机记录每一笔来自店面销售的现金收人。为*输入的金额*无误，要确保能让顾客从收银机上看到输入的交易金额。并且，销售员应在包装商品前输入销售资料，并把收据交给顾客。在收银机的设计方面，要*收银机所提供的每笔交易的记录都是不可算改的。在很多系统中，收银机直接与计算机及会计系统连在一起。稍落后一点的收银机则将每笔交易的记录打印在纸带上或输入收银机内置的电子档案中。
现金汇款收入
对现金汇款收入的控制要从控制打开信封的人开始，通常，安排链各个人一起负责拆封工作，并且要在两个人同时在场的情况下才能打开信封，这样一来，要想盗窃现金汇款就必须两个人申谋才行。随后，拆封人还要专门填写三联式收款单，其中要列明汇款人名称，金额和汇款理由，然后，拆封人要将收款单的*联连同现金一起交给出纳人员，将第二联交给会计人员，第三联则由拆封人保存，出纳人员把现金存入银行，而会计人员则要将现金汇款收入记账。
现金支出控制
现金支出控制对企业尤其重要，因为通常大额的偷窃都是通过伪造发票付款实现的。控制现金支出的关键是除了小额支出可通过零用现金支付外，其他支出都要用支票付款；另一个关键是除了有权签署支票的所有者，其他任何人都不能接触会计记录。小型企业的所有者经常签署支票，并且通过亲自检查就能知道企业到底有没有实际收到付款购买的货物。但在大企业中，这种做法是行不通的，企业所有者不可能事事亲力亲为，因此，必须实施内部控制程序。这样做的目的就是帮助支票签署人确定会计记录中的债务确实发生过，的确应该付款。
现金预算
现金预算是指对现金的收入和支出做好计划。在拥有足够的现金来维持企业经营活动正常运转的前提下，企业总是希望持有的现金越少越好，因为现金*容易被偷，而且与其他投资机会相比收录率较低。
使用凭单制进行控制
凭单制（voucher system)是为了控制现金支出和债务承担而设立的一系列手续和核批程序，凭单制设立的程序包括：
查证、核准和记录需要*终付款的负债。
签发支票支付已查证、核准和记录的负债。
在可靠的凭单制下，每笔交易都要按照标准程序进行，即便是与同一供应商发生多次交易也应如此
凭单制对现金支出的控制从导致现金支出的负债发生时就开始了。
