ACCA 攻略图鉴之ATX 高级税务 Advanced Taxation

考试题型：和基础阶段的 TX 相比，更注重 税务策略的实际应用，而不是单纯的计算。

· Section A（60分= 35+25）：两道大案例研究题，一道 35 分，一道 25 分。

这部分很像真实的税务咨询场景，题目通常会给一个跨国企业或高净值个人的税务状况，让你分析*税务策略。高阶税务筹划不能只算税，还要解释为什么选择这个方案，也就是税值更优，其中包括rollover relief以及trading loss的使用和分配。

· Section B（40分）：两道 20 分的实务情景题，涉及遗产税、资本利得税

这部分题目可能会给一个企业突然遇到的税务问题（比如被税务局调查转让定价），需要快速给出解决方案。

考试时长：3小时15分钟

考试策略：

· 时间管理：Section A 每道题建议 30-40 分钟，Section B 每道题建议 20 分钟，最后留 10 分钟检查。

· 答题技巧：审题很重要，很多信息题目会给的很清楚，比如使用了enhance relief或者对比租赁还是购买资产的税务优惠。无论是先看题目再看案例，还是先看案例在看题目，关键信息的读取都是考试必须具备的能力。

学习收获：

高级课程不仅仅是计算税这个数字，更多的是税务筹划，在纳税人角度考虑如何节税的同时，也可以站在税务局的角度考试，为什么要这样安排收税。比如公司税RD expenditure的支出针对大公司有20%额外的税收递减，是为了鼓励企业研发创新；比如税务局简化海外VAT的申报之后，可以帮助企业增加现金储备。税务筹划不仅仅是从纳税人角度如何节税，更多的可以从税务局角度考虑，如何收税才能鼓励和帮助企业发证更好，如何收税可以帮助个人贫富差距相对更小。

学习方法：

刷题同时多思考

计算类型的科目里，ATX我最推荐题海战术，做过几套题之后，就算不理解逻辑，基本上捕捉关键信息之后，都可以计算出结果。

学习步骤：

1. 先搭框架：把 ATX 分成几个大模块，比如个税，资本利得税、公司税、遗产税、增值税，这些是按照章节已经整理好的，学习过程中可以把每个板块的核心规则进行整理。

2. 精做真题：针对不同板块进行刷题，刷题的过程中巩固所学的知识，同时总结题目案例的出题逻辑以及考点。尤其是Section A 的案例题，可以先自己写答案，再对比考官答案，重点看“得分点”在哪里。 考试按照得分点，踩点计算，不要省略或者跳过某个步骤，这样即使结果有不同，考试体现了税务筹划的思想和对应了得分点，也一样拿分。

3. 轻重缓急：有些很小的问题不做纠结，比如有些题目可能默认这个资产已经卖了，而没有明确说明是在拿个税务年度出售的，但是本题考点极其明确就是在考CGT的话，考试不做纠结，甚至可以直接写一个assume。高级税务不仅仅是计算，更是思维和处理问题的能力。

备考资料：BPP练习册；ACCA Study Hub学习平台；融跃网课；答疑题库